Erityisesti
"Nykyiset säännöt eivät enää sovi nykyiseen tilanteeseen, jossa verkkokaupan yli rajojen yli ei ole fyysistä läsnäoloa on helpotettu, kun yritykset ovat suurelta osin riippuvaisia vaikeasta arvosta aineettomat hyödykkeet, ja käyttäjän tuottaman sisällön ja tietojen kerääminen on tullut ydin toiminta digitaalisen liiketoiminnan arvon luomiseen."
EUROPEAN COMISSION
"...laying down rules relating to the corporate taxation of a significant digital presence..."
[PDF] https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/proposal_significant_digital_presence_21032018_en.pdf
EN EN
 |
Compliance Patterns
|
EUROOPAN KOMISSIO
Bryssel, 21.3.2018
KOM (2018) 147 lopullinen
2018/0072 (CNS)
Ehdotus a
NEUVOSTON DIREKTIIVIT
jotka koskevat merkittävän digitaalisen läsnäolon yhtiöverotusta
{SWD (2018) 81 lopullinen} - {SWD (2018) 82 lopullinen}
FI 1 FI
PERUSTELUT
1. EHDOTUKSEN TAUSTA
• Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet
Digitaalinen talous muuttaa tapaa, jolla me toimimme vuorovaikutuksessa, kuluttaa ja hoidamme liiketoimintaa. Digitaalinen
yritykset kasvavat paljon nopeammin kuin koko taloudessa, ja tämä suuntaus jatkuu.
Digitaaliset teknologiat tuovat monia hyötyjä yhteiskunnalle ja luovat verotuksen näkökulmasta
veroviranomaisten mahdollisuuksia ja tarjota ratkaisuja hallinnollisen rasituksen vähentämiseksi,
helpottaa veroviranomaisten välistä yhteistyötä sekä veronkiertoa.
Digitaalisaatio painostaa myös kansainvälistä verotusjärjestelmää, kuten
liiketoimintamallit muuttuvat. Päättäjät pyrkivät tällä hetkellä löytämään ratkaisuja, jotka voivat
varmistaa oikeudenmukainen ja tehokas verotus, kun talouden digitaalinen muutos nopeutuu,
ja nykyiset yritysverotussäännöt ovat vanhentuneet tällaisen kehityksen saamiseksi. Hakemus
nykyisestä yhtiöverosäännöstöstä digitaaliseen talouteen on johtanut epätasapainoon
paikka, jossa voitot verotetaan ja paikka, jossa arvo syntyy. Erityisesti
nykyiset säännöt eivät enää sovi nykyiseen tilanteeseen, jossa verkkokaupan yli rajojen yli ei ole
fyysistä läsnäoloa on helpotettu, kun yritykset ovat suurelta osin riippuvaisia vaikeasta arvosta
aineettomat hyödykkeet, ja käyttäjän tuottaman sisällön ja tietojen kerääminen on tullut ydin
toiminta digitaalisen liiketoiminnan arvon luomiseen. Kansainvälisesti tunnustetaan
kuten G20: n kaltaiset elimet, on ryhdyttävä toimiin yhtiöverosäännösten mukauttamiseksi
digitaalinen talous. Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestö (OECD)
tarkasteli tätä asiaa OECD / G20 BEPS -hankkeen1 yhteydessä
. Kokouksessaan
Maaliskuussa 2017 G20 pyysi OECD: tä toimittamaan väliraportin sen vaikutuksista
digitalisoinnin verotus G20-maiden valtiovarainministereille huhtikuussa 2018
maailmanlaajuinen sopimus on todennäköisesti haastava.
Tällaiset haasteet tunnistettiin komission tiedonannossa "A Fair ja
Tehokas verojärjestelmä Euroopan unionissa digitaalisille sisämarkkinoille "hyväksytty 21. maaliskuuta
Syyskuuta 2017. Tässä tiedonannossa komissio esitti verotuksen analyysinsä
globaalin talouden digitalisoinnin aiheuttamat haasteet. Tätä seurasi
Eurooppa-neuvosto antoi 19. lokakuuta 2017 päätelmät, joissa korostettiin tarvetta
tehokasta ja oikeudenmukaista verotusjärjestelmää, joka sopii digitaaliseen aikakauteen ja odottaa innolla
asianmukaiset komission ehdotukset vuoden 2018 alkupuolella. ECOFIN-neuvosto päätti
5. joulukuuta 20173
odottaa myös komission asianmukaisia ehdotuksia vuoden 2018 alkupuolella,
"ottaen huomioon meneillään olevan OECD: n työn asiaankuuluva kehitys ja sen jälkeen
oikeudellisen ja teknisen toteutettavuuden sekä mahdollisten taloudellisten vaikutusten arviointi
vastaukset digitaalisen talouden voittojen verotuksen haasteisiin. "
1 OECD: n raportti BEPS: n toimesta 1 "Digitaalisen talouden verotuksellisten haasteiden ratkaiseminen", 2015
2
Eurooppa-neuvoston kokous (19. lokakuuta 2017) - päätelmät (EUCO 14/17).
3 Neuvoston päätelmät (5. joulukuuta 2017) - vastataan haasteisiin,
digitaalinen talous (FISC 346 ECOFIN 1092).
FI 2 FI
Nykyiset yhtiöverotussäännöt perustuvat periaatteeseen, jonka mukaan voittoja verotetaan
arvo luodaan. Ne kuitenkin syntyivät lähinnä 1900-luvun alussa
perinteiset "tiili- ja laastirakenteet" ja määritellä, mikä laukaisee verotuksen oikeuden maassa
("missä verotetaan") ja kuinka paljon yritystuloja kohdennetaan maahan ("kuinka paljon
vero "), joka perustuu pitkälti fyysiseen läsnäoloon kyseisessä maassa ja heijastamatta sitä
arvo, jonka käyttäjä on osallistunut kyseiseen lainkäyttövaltaan. Tämä tarkoittaa, että ulkomaiset asukkaat
verotuksellisista syistä verotetaan vain yhdessä maassa, jos niillä on läsnäolo
kiinteään toimipaikkaan4
. Tällaiset säännöt eivät kuitenkaan riitä kattamaan maailmanlaajuista ulottuvuutta
digitaalinen toiminta, jossa fyysinen läsnäolo ei enää ole vaatimus, jotta se pystyy
tarjota digitaalisia palveluja. Siksi on olemassa uusia indikaattoreita merkittävälle taloudelle
joita tarvitaan uusien digitaalisten liiketoimintamallien verotusoikeuksien vahvistamiseksi.
Kun yritys on verotettava maassa, tämän yrityksen tuottama voitto on edelleen oltava
määritetty ja osoitettu tähän maahan. Nykyisessä yhtiöverokehyksessä siirto
hinnoittelussääntöjä käytetään monikansallisten ryhmien voiton määrittämiseen eri maihin
joka perustuu konsernin arvoketjun toimintojen, varojen ja riskien analyysiin. Sisään
kiinteän toimipaikan liiketoiminnan voittojen verotus, a
separat
Bryssel, 21.3.2018
KOM (2018) 147 lopullinen
2018/0072 (CNS)
Ehdotus a
NEUVOSTON DIREKTIIVIT
jotka koskevat merkittävän digitaalisen läsnäolon yhtiöverotusta
{SWD (2018) 81 lopullinen} - {SWD (2018) 82 lopullinen}
FI 1 FI
PERUSTELUT
1. EHDOTUKSEN TAUSTA
• Ehdotuksen perustelut ja tavoitteet
Digitaalinen talous muuttaa tapaa, jolla me toimimme vuorovaikutuksessa, kuluttaa ja hoidamme liiketoimintaa. Digitaalinen
yritykset kasvavat paljon nopeammin kuin koko taloudessa, ja tämä suuntaus jatkuu.
Digitaaliset teknologiat tuovat monia hyötyjä yhteiskunnalle ja luovat verotuksen näkökulmasta
veroviranomaisten mahdollisuuksia ja tarjota ratkaisuja hallinnollisen rasituksen vähentämiseksi,
helpottaa veroviranomaisten välistä yhteistyötä sekä veronkiertoa.
Digitaalisaatio painostaa myös kansainvälistä verotusjärjestelmää, kuten
liiketoimintamallit muuttuvat. Päättäjät pyrkivät tällä hetkellä löytämään ratkaisuja, jotka voivat
varmistaa oikeudenmukainen ja tehokas verotus, kun talouden digitaalinen muutos nopeutuu,
ja nykyiset yritysverotussäännöt ovat vanhentuneet tällaisen kehityksen saamiseksi. Hakemus
nykyisestä yhtiöverosäännöstöstä digitaaliseen talouteen on johtanut epätasapainoon
paikka, jossa voitot verotetaan ja paikka, jossa arvo syntyy. Erityisesti
nykyiset säännöt eivät enää sovi nykyiseen tilanteeseen, jossa verkkokaupan yli rajojen yli ei ole
fyysistä läsnäoloa on helpotettu, kun yritykset ovat suurelta osin riippuvaisia vaikeasta arvosta
aineettomat hyödykkeet, ja käyttäjän tuottaman sisällön ja tietojen kerääminen on tullut ydin
toiminta digitaalisen liiketoiminnan arvon luomiseen. Kansainvälisesti tunnustetaan
kuten G20: n kaltaiset elimet, on ryhdyttävä toimiin yhtiöverosäännösten mukauttamiseksi
digitaalinen talous. Taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestö (OECD)
tarkasteli tätä asiaa OECD / G20 BEPS -hankkeen1 yhteydessä
. Kokouksessaan
Maaliskuussa 2017 G20 pyysi OECD: tä toimittamaan väliraportin sen vaikutuksista
digitalisoinnin verotus G20-maiden valtiovarainministereille huhtikuussa 2018
maailmanlaajuinen sopimus on todennäköisesti haastava.
Tällaiset haasteet tunnistettiin komission tiedonannossa "A Fair ja
Tehokas verojärjestelmä Euroopan unionissa digitaalisille sisämarkkinoille "hyväksytty 21. maaliskuuta
Syyskuuta 2017. Tässä tiedonannossa komissio esitti verotuksen analyysinsä
globaalin talouden digitalisoinnin aiheuttamat haasteet. Tätä seurasi
Eurooppa-neuvosto antoi 19. lokakuuta 2017 päätelmät, joissa korostettiin tarvetta
tehokasta ja oikeudenmukaista verotusjärjestelmää, joka sopii digitaaliseen aikakauteen ja odottaa innolla
asianmukaiset komission ehdotukset vuoden 2018 alkupuolella. ECOFIN-neuvosto päätti
5. joulukuuta 20173
odottaa myös komission asianmukaisia ehdotuksia vuoden 2018 alkupuolella,
"ottaen huomioon meneillään olevan OECD: n työn asiaankuuluva kehitys ja sen jälkeen
oikeudellisen ja teknisen toteutettavuuden sekä mahdollisten taloudellisten vaikutusten arviointi
vastaukset digitaalisen talouden voittojen verotuksen haasteisiin. "
1 OECD: n raportti BEPS: n toimesta 1 "Digitaalisen talouden verotuksellisten haasteiden ratkaiseminen", 2015
2
Eurooppa-neuvoston kokous (19. lokakuuta 2017) - päätelmät (EUCO 14/17).
3 Neuvoston päätelmät (5. joulukuuta 2017) - vastataan haasteisiin,
digitaalinen talous (FISC 346 ECOFIN 1092).
FI 2 FI
Nykyiset yhtiöverotussäännöt perustuvat periaatteeseen, jonka mukaan voittoja verotetaan
arvo luodaan. Ne kuitenkin syntyivät lähinnä 1900-luvun alussa
perinteiset "tiili- ja laastirakenteet" ja määritellä, mikä laukaisee verotuksen oikeuden maassa
("missä verotetaan") ja kuinka paljon yritystuloja kohdennetaan maahan ("kuinka paljon
vero "), joka perustuu pitkälti fyysiseen läsnäoloon kyseisessä maassa ja heijastamatta sitä
arvo, jonka käyttäjä on osallistunut kyseiseen lainkäyttövaltaan. Tämä tarkoittaa, että ulkomaiset asukkaat
verotuksellisista syistä verotetaan vain yhdessä maassa, jos niillä on läsnäolo
kiinteään toimipaikkaan4
. Tällaiset säännöt eivät kuitenkaan riitä kattamaan maailmanlaajuista ulottuvuutta
digitaalinen toiminta, jossa fyysinen läsnäolo ei enää ole vaatimus, jotta se pystyy
tarjota digitaalisia palveluja. Siksi on olemassa uusia indikaattoreita merkittävälle taloudelle
joita tarvitaan uusien digitaalisten liiketoimintamallien verotusoikeuksien vahvistamiseksi.
Kun yritys on verotettava maassa, tämän yrityksen tuottama voitto on edelleen oltava
määritetty ja osoitettu tähän maahan. Nykyisessä yhtiöverokehyksessä siirto
hinnoittelussääntöjä käytetään monikansallisten ryhmien voiton määrittämiseen eri maihin
joka perustuu konsernin arvoketjun toimintojen, varojen ja riskien analyysiin. Sisään
kiinteän toimipaikan liiketoiminnan voittojen verotus, a
separat
Kommentit
Lähetä kommentti